Учет расходов на создание сайта

22.05.2016

На сегодняшний день создание личного сайта для компании стало не только веянием моды, но и способом одновременно рассказать о своей фирме огромному количеству потенциальных клиентов. Если ранее большинство руководителей компаний относились к личному сайту скептически, то сейчас ситуация в корне изменилась. Практически невозможно найти крупный бренд, у которого нет на просторах всемирной паутины корпоративного сайта.

РАСХОДЫ НА СОЗДАНИЕ САЙТА

Несомненно, расходы на создание сайта, которые понесет компания, заказывая данную услугу обойдутся не совсем дешево. Но как говориться: «Овчинка стоит выделки». Расходы на создание сайта на просторах всемирной паутины в большей степени волнуют не его руководителя, а бухгалтера. Именно этому человеку необходимо вести учет всех расходов по компании, сдавать в различные инстанции, в том числе и в налоговую различные отчеты.

Помимо вопроса, связанного с созданием корпоративного сайта у бухгалтера любой компании возникает ряд вопросов: Как правильно вести учет по расходам, которые связаны с созданием интернет-ресурса, учет по наполнению его контентом, учет затрат, связанных с поддержанием веб-ресурса в рабочем состоянии, учет расходов, которые понесет компания для вывода созданного сайта в ТОП лидеров и многие-многие другие.

В этой статье постараемся максимально полно рассмотреть вопросы, которые непосредственно связаны с ведением учета затрат на создание своего персонального интернет-сайта.

ВЕДЕНИЕ УЧЕТА ЗАТРАТ НА СОЗДАНИЕ САЙТА

Согласно статье тысяча двести шестьдесят первой Гражданского кодекса Российской Федерации любой сайт на просторах всемирной паутины является компьютерной программой. Из этого следует, что создание сайта можно отнести к созданию любой программы для компьютеров.

В каждой крупной компании имеются в штате программист. Такие компании имеют возможность создать свой сайт, не привлекая сторонних Исполнителей. Если таких специалистов нет, то приходится обращаться за помощью к профессионалам. Вот здесь и возникает вопрос с учетом расходов. Заказ на разработку сайта можно оформить, например, по договору авторского права.

Однако, чтобы сайт начал работать мало его создать. Необходимо будет потратить денежные средства на приобретение домена и хостинга для своего интернет-ресурса. А это дополнительные расходы, которые также подлежат учету.

Для налоговой инспекции учет расходов, которые связаны с созданием интернет-сайтов может вести:

  • нематериальных активов или прочих расходов, которые были связаны с производством, реализацией (здесь понимается ситуация, когда компания создает инетрнет-ресурс, не являющийся нематериальным активом, то есть привлекает для этого стороннюю организацию);
  • учет расходов, которые связаны с оплатой труда, с приобретением материалов или прочих расходов (здесь понимается ситуация, когда сайт компании создается собственными силами, в этом случае сайт не может считаться нематериальным активом).
Условия, при которых сайт включается в число нематериальных активов компании:

  • все права на разработанный интернет-ресурс принадлежат данной компании;
  • организация пользуется сайтов более одного года;
  • веб-ресурс был создан только для целей, связанных с производством какой-либо продукции, выполнения любого вида работ или сферы оказания услуг, для управленческих целей;
  • созданный сайт приносит компании прибыль.

Вышеназванные условия отражены в Налоговом кодексе Российской Федерации в статье 257 пункте 3.

Учет, связанный с амортизацией

Согласно пункта первого статьи двести пятьдесят шестой Налогового кодекса РФ, затраты, которые были связаны с созданием интернет-ресурса и превышающие сто тысяч рублей, в налоговом учете списываются через амортизацию.

Учет прочих расходов

В подпункте двадцать шестом первого пункта статьи 264 вышеназванного нормативно-правового акта законодательства говорится о том, что учет затрат на создание интернет-сайта указываются в прочих расходах, если веб-ресурс создавался не самой компанией, а сторонней организацией и используется его владельцем для получения прибыли, но по своим критериям он не подпадает под нематериальные активы. В пункте третьем статьи 273 вышеназванного нормативно-правового акта Российской Федерации сказано, что в случае использования компанией кассового метода, то расходы, которые понесла организация на создание сайта не только должны быть начислены, но и в полном объеме оплачены Исполнителю.

Еще один вид учета – материальные расходы или расходы, которые связаны с оплатой труда

В случае, когда сайт не подпадает под условия признания его нематериальным активом, например, компания самостоятельно создала сайт на просторах Интернета, то в этом конкретном случае, учет ведется как налог на прибыль. Это требование учета вытекает из смысла статьи 255 и первого пункта статьи 254 названного выше нормативно-правового акта.

Как указано в пункте первом статьи двести семьдесят второй действующего Налогового кодекса, в случае, когда на фирме используется метод начисления, то налоговая база, по мере появления расходов, которые были связаны с разработкой веб-ресурса, уменьшается.  Когда в компании используется кассовый метод, то, согласно третьего пункта статьи 273 вышеуказанного акта законодательства, только после оплаты понесенных расходов, связанных с созданием интернет-ресурса, уменьшается налоговая база.

Учет расходов, которые понесла компания для регистрации

В данном случае, учет затрат, которые были связаны с приобретением домена (имени сайта) производится исходя из того, является ли разработанный интернет-ресурс нематериальным активом или же не подпадает под условия его признания таковым. Следует отметить, что домен – это не результат интеллектуальной деятельности, другими словами его невозможно признать объектом интеллектуальной собственности. Помимо этого, само по себе имя сайта (домен) не может приносить компании прибыль. Поэтому домен не учитывается как отдельный объект относящийся к нематериальным активам. Это исходит из пункта статьи двести пятьдесят седьмой Налогового кодекса. Однако ни один сайт не может осуществлять свою работу на просторах всемирной паутины без имени. По этой причине, в первоначальную стоимость затрат, которые напрямую были связаны с созданием веб-сайта необходимо включить и затраты на приобретение для интернет-ресурса имени. Об этом говориться в пункте третьем статьи 257 вышеназванного нормативно-правового акта. При последующей регистрации имени,  данные затраты необходимо относить к прочим расходам. В случае, если веб-сайт не является вышеназванным активом, как первоначальные, так и последующие расходы, связанные с приобретением домена необходимо учитывать в прочих расходах компании.

В случае, когда компания в своей работе применяет метод начисления, то затраты, которые понесла организация на приобретение имени для своего сайта должны равномерно учитываться на протяжении всего периода времени действия договора. При условии, когда в заключенном договоре срок его действия не указан, то такие расходы можно учитывать единовременно. Другими словами учет расходов можно отразить сразу же после получения компанией документа, который свидетельствует что имя сайта было перерегистрировано на новый срок. В случае использования в компании кассового метода, то, в данном случае признание затрат компанией на перерегистрацию имени сайта является  их оплата.

Учет налога на прибыль при рекламе на интернет-ресурсе

В случае, когда владелец сайта размещает на своем веб-ресурсе любую рекламную информацию своей компании, то затраты на разработку такой рекламы можно учитывать в качестве расходов понесенных на рекламу. Следует отметить, что подобного рода расходы, при расчете налога на прибыль принимаются без какого-либо ограничения, так как согласно действующего законодательства Интернет относится к телекоммуникационным системам, а  расходы, которые несет компания на рекламу, которая происходит через любые телекоммуникационные системы при расчете налога на прибыль не подлежит нормированию.

Учет расходов, которые были связаны с модернизацией интернет-ресурса

В данном случае необходимо учитывать характер проводимых работ на сайте, связанных с его модернизацией. Они могут быть учтены как затраты на обновление программы, а могут как расходы по отдельному нематериальному активу.

Как говорилось выше, сайт относится к компьютерным программам. В связи с этим любая модернизация – это изменение компьютерной программы (сайта). Модернизация сайта может быть произведена двумя типами. Первый тип – адаптовая модернизация. Второй – полная. При выполнении первого типа модернизации сайта ( компьютерной программы), в него вносятся незначительные изменения, которые позволяют улучшить его работоспособность. Что касается полной модернизации интернет-ресурса, то такая модернизация ведет к полному выделению сайта в отдельный объект. В случае, когда происходит изменение программного кода сайта, появляется новый объект авторского права. Другими словами, когда сайт компании подлежит полной модернизации, то появляется новый объект авторского права, несмотря на то, что он был создан на основе уже действующего сайта. Если говорить о первоначальной стоимости данного нематериального актива, то в действующем Налоговом кодексе об ее изменении в случае модернизации ничего не сказано.

Когда сайт, после проведения модернизации начинает отвечать требованиям, предъявляемым к нематериальным активам, его подлежит учитывать в их составе. Затраты, которые были связаны с модернизацией сайта необходимо списывать через амортизацию. Если после проведения модернизации сайт отпали условия, позволяющие относить сайт к нематериальным активам, то учет таких расходов необходимо проводить через прочие расходы.

Учет расходов, которые связаны с приобретением хостинга (место нахождения) сайта

Когда производится учет расходов на прибыль в компании, то затраты, связанные с приобретением хостинга необходимо включать в прочие расходы. Об этом говориться в действующем Налоговом кодексе, в подпункте сорок девятом пункта первого статьи двести шестьдесят четвертой. В случае, когда на сайте размещается только рекламная информация, то затраты, связанные с приобретением хостинга можно учитывать как расходы на рекламу.   Когда в компании используется метод начисления, то расходы, связанные с приобретением хостинга для сайта включаются только после получения документов, которые свидетельствуют о фактическом оказании услуг. При кассовом методе, это факт оказания услуги и ее оплата, то есть оплата за приобретение хостинга.

Налог на добавочную стоимость

Разработка интернет-ресурса не является проведением каких-либо строительно-монтажных работ, которые выполняет компания для собственного использования. В связи с этим не подлежит налогообложению работы, связанные с созданием сайта организацией самостоятельно. Это закреплено в Налоговом кодексе РФ, в статье 146, пункта 1 подпункта 3.

Единый налог на вменяемый доход и общая система налогообложения

Затраты, которые были связаны с созданием на просторах всемирной паутины сайта подлежат распределению в случае, когда в компании, использует разработанный интернет ресурс в деятельности на общей системе налогообложения и в деятельности на единый налог на вмененный доход.

Для того, чтобы максимально полно получить информацию о всех расходах, которые связаны с созданием в Интернете собственного, корпоративного сайта компании, лучше всего обратиться в налоговый орган в своем регионе. Они предоставят максимально полную информацию об учете не только расходов, которые напрямую связаны с созданием сайтов, но и расходов, которые компания должна будет учитывать в дальнейшем при работе сайта, расходов по его продвижению и т.д.